Capacidade Informativa das Demonstrações Financeiras dos Bancos Brasileiros: Uma Análise sob a Ótica do Risco de Liquidez

Informações

Código: CON1268
Divisão: CON - Contabilidade
Tema de Interesse: Tema 03 - Contabilidade Financeira

Autores

Orleans Silva Martins, Clésia Camilo Pereira, Lúcio Rodrigues Capelletto

Resumo

Os bancos intermedeiam recursos sob incertezas e riscos incapazes de seremprobabilisticamente aferidos com acurácia. Dessa forma, eles operam em meio a fenômenoseconômicos que não oferecem qualquer base estável ou normal para se formar cálculosprobabilísticos mais confiáveis. Em função dessa improbabilidade de cálculo, ou pelo menosimprecisão de estimativa, eles buscam se municiar de instrumentos que lhes assegurem, nomínimo, a redução dos efeitos nocivos que a falta de liquidez pode causar sobre suasoperações. Nesse sentido, nos últimos anos alguns órgãos responsáveis pela normatização efiscalização de suas operações têm despendido esforços no sentido de garantir aos usuáriosdas demonstrações financeiras dessas empresas informações necessárias sobre seus riscos deliquidez. Sendo assim, este estudo tem o objetivo de analisar as demonstrações financeiras dosbancos brasileiros, sob a ótica do risco de liquidez, investigando se as Demonstrações dosFluxos de Caixa e as Notas Explicativas dessas empresas atendem às exigências referentes àdivulgação do risco de liquidez demandas pela IFRS 7 e pelos princípios do Comitê deBasiléia. Adicionalmente, investigou-se se os coeficientes de cobertura de caixa dessascompanhias, calculados a partir da DFC, demonstram alguma relação com o cumprimento dasexigências contidas nessas normas. Para isso, foi levantado um referencial teórico acerca daliquidez e do risco de liquidez pertinentes a essas instituições financeiras, além do papel daDemonstração dos Fluxos de Caixa e das Notas Explicativas frente à divulgação deinformações relativas à liquidez. Nesse sentido, foi realizado um estudo exploratório,qualitativo e quantitativo, junto as 28 empresas que integram o Segmento Bancos da BM&FBovespa, por meio de suas demonstrações financeiras do exercício de 2009. Os principaisresultados indicam uma baixa capacidade informativa dessas demonstrações em relação àsituação e risco de liquidez, tendo em vista que apenas cerca de 60,71% das exigênciasemanadas pelas duas normas foram cumpridas pelos bancos. Ainda, pode-se concluir que osimples fato de possuir bons quocientes de cobertura de caixa não é condição necessária parafigurar entre as empresas que mais cumprem as exigências de divulgação de informaçõesreferentes à suas situações e risco de liquidez, ou vice versa. Sendo assim, nota-se que mesmoquando as empresas possuem bons indicativos de liquidez, as informações exigidas peloIASB e pelo BCBS deixam de ser divulgadas em suas demonstrações financeiras. Com isso,atenta-se que, apesar de a DFC ser considerada a melhor síntese de informações sobre aliquidez da companhia, ela não é capaz isoladamente de evidenciar a real e completa situaçãode liquidez da companhia.

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